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Las personas morales en el régimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) deben enterar pagos provisionales mensuales de ISR a cuenta del impuesto anual. La base del cálculo es el coeficiente de utilidad multiplicado por los ingresos acumulados del período (Art. 14 LISR).
Ambos datos provienen de tu declaración anual del ejercicio inmediato anterior. El CU se usa con precisión de 4 decimales y se mantiene fijo durante todo el ejercicio. Si la empresa es nueva y no tiene ejercicio anterior, el CU es 0.
Si no hay ejercicio anterior, usa CU = 0. No habrá pago provisional basado en utilidad estimada, pero consulta con tu contador si aplica el método de utilidad estimada del Art. 14 fracc. III.
Día 17 del mes siguiente. Diciembre no tiene pago provisional — ahí corresponde la declaración anual. Las personas morales pagan ISR a la tasa del 30% (Art. 9 LISR).
Para personas físicas (RESICO, Honorarios, Sueldos), consulta nuestra Calculadora de Pagos Provisionales PF.
El coeficiente de utilidad (CU) es la razón entre la utilidad fiscal y los ingresos nominales del ejercicio inmediato anterior. Se obtiene de tu declaración anual del año anterior: CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Nominales. Tiene una precisión de hasta 4 decimales. Si es el primer año de operaciones de la empresa, el CU es 0 y debes usar utilidad estimada directamente.
Sí. El Art. 14 LISR permite amortizar las pérdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores en los pagos provisionales de forma proporcional. La pérdida aplicable al período se calcula como: Pérdida total a amortizar × (meses del período / 12). Por ejemplo, si declaras marzo (3 meses) y tienes $120,000 de pérdidas, aplicas $30,000 en ese período.
Los pagos provisionales de ISR para personas morales (régimen general) se presentan mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Por ejemplo, el pago provisional de enero se presenta a más tardar el 17 de febrero. Diciembre no tiene pago provisional — en esa fecha corresponde presentar la declaración anual.